Услуги
1. Абонентское юридическое обслуживание предприятий
2. Споры в областях:
- корпоративные конфликты
- арбитраж
- споры в области прав на недвижимое имущество
- споры с государственными органами, в том числе налоговые споры
3. Правовое сопровождение сделки
4. Правовое сопровождение инвестиционных проектов
5. Интеллектуальная собственность
6. Оффшоры
7. Согласования в антимонопольных органах

 

Консультации (вопрос-ответ)

Вопрос: Мой муж являлся учредителем ЗАО, после его смерти акции перешли по праву наследования мне и нашему сыну. После продажи акций какие налоги должна заплатить я и мой сын (14 лет).
 
Ответ:
Подробно о налоге, взимаемом с дохода физического лица от реализации акций, говорится в ст. 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - «НК РФ»). Положения этой статьи разъяснены множеством писем Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ (из последних - Письмо МинФин от 11 июля 2005 г. № 03-05-01-03/63, Письмо ФНС от 31.01.2006 г. № 04-1-04/57 «Об уплате налога на доходы физических лиц»).
 
Налоговым законодательством предусмотрены два метода определения доходов от купли-продажи ценных бумаг:
 
1. как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком;
 
2. как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи, в порядке, предусмотренном ст. 214.1 НК РФ. При этом в законе указывается, что налогоплательщик при продаже акций может воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае, если расходы на приобретение, реализацию и хранение акций не могут быть подтверждены документально.
 
Так как Вы приобрели акции в порядке наследования, скорее всего, никаких расходов Вы при этом не понесли, кроме налога на наследование, если акции перешли к Вам до 1 января 2006 года. Но вполне вероятно, что расходы возникли вследствие хранения и реализации акций.
 
Если у Вас есть документальное подтверждение произведенных расходов, то Вы вправе уменьшить налогооблагаемый доход на сумму этих расходов (первый метод). Если расходы на приобретение, реализацию и хранение акций хотя и были Вами произведены, но по тем или иным причинам не могут быть подтверждены документально (отсутствуют расчетные и иные документы, подтверждающие оплату услуг, связанных с их реализацией и хранением), Вы вправе рассчитывать только на имущественный вычет (второй метод).
 
Первый метод (при документальном подтверждении расходов):
 
К таким расходам относятся:
  • оплата услуг, оказываемых депозитарием;
  • комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг;
  • плата услуг регистратора;
  • налог на наследование, уплаченный Вами при получении ценных бумаг в собственность, в том случае, если акции Вы получили в качестве наследства от мужа до 1 января 2006 г.
Приведенный в законе перечень не является исчерпывающим, поэтому Вы можете представлять в налоговые органы документы, подтверждающие и другие расходы, связанные с продажей и хранением акций, произведенные за услуги, оказываемые Вам специализированными организациями.
 
Если акции, которые Вы намериваетесь продать, относятся к категории ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке (т.е. к ценным бумагам, допущенным к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию ФСФР), то доход также уменьшается на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
 
Второй метод (имущественный вычет):
 
В том случае, если Вы не можете предоставить документальное подтверждение расходов, на сумму которых может быть уменьшена налогооблагаемая база, Вы имеете право на получение имущественного вычета в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи акций, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающего 125 000 рублей. При продаже акций, находившихся в собственности более трех лет, имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной Вами при продаже акций (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Поэтому существенное значение имеет срок, в течение которого Вы владеете акциями.
 
Имущественный налоговый вычет и вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (т.е. в случае использования и первого и второго метода расчетов налога) предоставляются при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление акциями) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган.
 
Обращаем Ваше внимание, что с 1 января 2007 г. налоговая льгота в виде имущественного вычета отменяется.
 
Таким образом, очевидно, что выгоднее представить в налоговые органы как можно больше документов, подтверждающих расходы, связанные с владением акциями.
 
При отсутствии надлежащего подтверждения расходов, Вы имеете право сократить налогооблагаемую базу только на сумму, полученную от продажи, но не более 125 000 рублей. А в том случае, если при отсутствии надлежащего подтверждения расходов Вы являетесь собственником акций более  трех лет, то вы имеете право сократить налоговую базу на сумму, полученную от продажи, т.е. не платить подоходный налог вообще.
 
Что касается Вашего несовершеннолетнего сына. Он также является налогоплательщиком подоходного налога, несмотря на то, что еще не полностью дееспособен и совершает такого рода сделки только с письменного согласия своего законного представителя (Вас) - ст. 28 ГК РФ. Закон также допускает случаи, когда сам законный представитель совершает сделки от имени несовершеннолетнего. И в том и в другом случае налоговые органы вправе вменять в обязанность родителям уплату налога за их несовершеннолетних детей. Таким образом, Вы несете обязанности налогового агента Вашего сына (Письмо МНС РФ от 04.02.04 г. № 04-2-07/65 «Об уплате налога на доходы физических лиц»).

Ведущий юрист ООО «ПРЕЗИДЕНТ КОНСАЛТ» З.Брусова
Все консультации
 
Консультации
(вопрос-ответ)

  Оформление земельного участка под домом
  Подробнее

  Подключение к газопроводу дачных участков
  Подробнее

Все консультации
Задать свой вопрос
Последний вопрос/
горячая новость

 ООО "ПРЕЗИДЕНТ КОНСАЛТ" заняло 4-е место в России и 1-е место среди петербургских компаний в рейтинге юридических фирм, осуществляющих защиту от рейдеров.   Подробнее


 
  
  
 

Светильники освещение для бань и саун светильники для сауны.
В начало
Карта сайта
Как связаться
 
 
 О компании  Новости
 Поиск  Афоризмы